Начали работу новые правила налогообложения благотворительной помощи

26 сентября 2014 года вступил в силу Закон Украины от 2 сентября 2014 № 1668-VII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно некоторых вопросов налогообложения благотворительной помощи".

В частности, изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Украины вышеупомянутым Законом определено получателей благотворительной помощи, предоставление которой освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц, а именно:

- участников боевых действий военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины Управление государственной охраны Украины, государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами
Украины военных формирований, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции; работников предприятий, учреждений, организаций, привлекаемых (привлекались) и принимают (принимали) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведение в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, которые во время участия в антитеррористической операции, участия в обеспечении ее проведения получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли вследствии ранения, контузии или увечья, полученных при участии в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

- участников массовых акций общественного протеста в Украине, подвергшихся ранениям, контузиям или иного повреждения здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября 2013 г. по 28 февраля 2014 г., а также 2 мая 2014 г. в городе Одессе, или в пользу членов семей таких участников, погибших или умерших вследствие полученных в этот период ранений, контузии или иного повреждения здоровья либо признанные безвестно отсутствующими в установленном порядке;

- физических лиц, проживающих (живших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция, и / или вынужденно покинувшие место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах;

- Физических лиц, которые жили на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинули место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной ЗУ № 1207-VII "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины".

Замечаем, что к членам семей участников боевых действий и / или участников массовых акций в Украине относятся: жена, муж, не вступившие в повторный брак; родители; дед и бабушка (если родители умерли); несовершеннолетние дети; совершеннолетние дети-инвалиды.

Также этим Законом дополнен НКУ в части определения суммы (стоимости) благотворительной помощи, которая не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога. Так, в налогооблагаемый доход не включается благотворительная помощь в любой сумме (стоимости), предоставляемой участникам боевых действий и членам их семей на приобретение или в виде:

- специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами);

- технических средств наблюдения;

- лекарственных средств;

- средств личной гигиены;

- предметов питания;

- предметов вещевого обеспечения;

- других товаров (работ, услуг) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины.

Кроме того, налогообложению не подлежит благотворительная помощь в любой сумме (стоимости), предоставляемая участникам боевых действий и членам их семей, жителям и переселенцам с территории АТО, переселенцам из АР Крым для оплаты (компенсации) стоимости:

- лекарственных средств;

- донорских компонентов;

- изделий медицинского назначения;

- технических и других средств реабилитации;

- платных услуг по лечению, обеспечению изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации;

- услуг медицинской реабилитации;

- санаторно-курортного оздоровления.

Вместе с тем участники боевых действий и члены их семей, участники массовых акций и члены их семей, жители и переселенцы с территории АТО и переселенцы из АР Крым имеют право на получение без налогообложения благотворительной помощи, предоставленной на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, возникшие у таких плательщиков в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышающей 1000 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года (в 2014 году - 1 218 000 грн).

Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается по ставкам, установленным Налоговым кодексом Украины, то есть 15 (17)%, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах с указанием сумм благотворительной помощи.